ძირითადი განსხვავება – გენერალური წიგნი და საცდელი ბალანსი
გენერალური წიგნის და საცდელი ბალანსის მომზადება სააღრიცხვო ციკლის ორი ძირითადი მოქმედებაა, რომლებიც აუცილებელია წლის ბოლოს ფინანსური ანგარიშგების მოსამზადებლად. ძირითადი განსხვავება მთავარ და საცდელ ბალანსს შორის არის ის, რომ მთავარი წიგნი არის ანგარიშების ნაკრები, რომელიც შეიცავს დეტალურ ტრანზაქციებს, ხოლო საცდელი ბალანსი არის განცხადება, რომელიც აღრიცხავს გენერალური წიგნის დასრულებულ ნაშთებს.
რა არის მთავარი წიგნი
ძირითადი წიგნი არის ანგარიშების ძირითადი ნაკრები, სადაც აღირიცხება ფინანსური წლის განმავლობაში განხორციელებული ყველა ტრანზაქცია.მთავარი წიგნის ინფორმაცია მიღებულია გენერალური ჟურნალიდან, რომელიც წარმოადგენს ტრანზაქციების შესატან საწყის წიგნს. მთავარი წიგნი შეიცავს ტრანზაქციების ყველა სადებეტო და საკრედიტო ჩანაწერს და გამოყოფილია აქტივების კლასებით. (აქტივები, ვალდებულებები, კაპიტალი, შემოსავალი და ხარჯები)
მაგ. ინდივიდუალური აქტივების ანგარიშები, როგორიცაა ნაღდი ფული, დებიტორული დავალიანება, წინასწარი გადახდები და ა.შ. ჩაიწერება აქტივების კლასიფიკაციით.
მსხვილი ბიზნესისთვის, სადაც მრავალი ტრანზაქცია ტარდება, შეიძლება არ იყოს მოსახერხებელი ყველა ტრანზაქციის შეტანა მთავარ დავთარში დიდი მოცულობის გამო. ამ შემთხვევაში, ინდივიდუალური ტრანზაქციები აღირიცხება "შვილობილი ბუღალტრული აღრიცხვის" და ჯამური თანხები ირიცხება ანგარიშზე მთავარ დავთარში. ამ ანგარიშს მოიხსენიებენ, როგორც „საკონტროლო ანგარიშს“და აქ არის ჩაწერილი ანგარიშების ტიპები, რომლებსაც ზოგადად აქვთ მაღალი აქტივობის დონე.
სურათი_1: ძირითადი წიგნის ბალანსის მაგალითი
რა არის საცდელი ბალანსი?
საცდელი ბალანსი არის შეჯამებული სამუშაო ფურცელი, რომელიც მოიცავს ყველა ბუღალტრულ ნაშთს დროის კონკრეტულ მომენტში (ჩვეულებრივ, სააღრიცხვო წლის ბოლოს) წიგნში ნაშთების მათემატიკური სიზუსტის შესამოწმებლად. ყველა სადებეტო ნაშთი ჩაიწერება ერთ სვეტში, ყველა საკრედიტო ნაშთი მეორეში.
საცდელი ბალანსი უზრუნველყოფს ყველა საბოლოო ნაშთს ერთ დოკუმენტში ერთი შეხედვით, ამიტომ მისი გამოყენება მარტივია, როგორც საცნობარო ინსტრუმენტი. ის ასევე ხელს უწყობს მრავალი შესაძლო შეცდომის გამოვლენას შემთხვევის შემთხვევაში და ეხმარება ჟურნალში ჩანაწერების ტიპების იდენტიფიცირებაში, რომლებიც უნდა განთავსდეს გამოვლენილი შეცდომების გამოსასწორებლად.
საცდელი ბალანსის ძირითადი მიზნები და გამოყენება
გამოყენება გადაწყვეტილების ინსტრუმენტად, რათა უზრუნველყოს წიგნის ნაშთების მათემატიკური სიზუსტე
თუ სააღრიცხვო პერიოდის ყველა ტრანზაქცია ზუსტად არის დაფიქსირებული, საცდელი ბალანსის სადებეტო ნაშთების ჯამი უნდა იყოს საკრედიტო ნაშთების ჯამის ტოლი.
ფინანსური ინფორმაციის ჩაწერაში შეცდომების აღმოსაჩენად და გამოსწორება
ზოგიერთი ტიპის შეცდომები მთავარ დავთარში შეიძლება გამოვლინდეს საცდელი ბალანსის მეშვეობით. ისინი არიან,
- შეცდომები ნაწილობრივი გამოტოვების შესახებ (ანგარიშებზე განთავსებულია მხოლოდ სადებეტო ან საკრედიტო ჩანაწერი)
- შეცდომები წინსვლისას (ბოლო ნაშთი არასწორად არის გადატანილი)
- შეცდომები კასტინგში (ანგარიშის ჯამი მეტ-ნაკლებად ჩაწერილია)
შეცდომის შემთხვევაში, სხვაობის გამომწვევი თანხა ირიცხება "შეჩერების ანგარიშზე", სანამ ისინი არ გამოსწორდებიან. თუ საცდელი ბალანსის სადებეტო მხარე აღემატება საკრედიტო მხარეს, მაშინ სხვაობა ჩაირიცხება შეჩერებულ ანგარიშზე და თუ საკრედიტო ნაშთი მეტია სადებეტო ბალანსზე, სხვაობა ჩამოიწერება შეჩერებულ ანგარიშზე.შეცდომების გამოვლენის, გამოსწორების და საცდელი ბალანსის დათვლის შემდეგ, შეჩერებული ანგარიში იხურება, რადგან ბალანსი აღარ არსებობს.
თუმცა, შემდეგი ჩანაწერები არ გამოიწვევს საცდელ ბალანსის შეუსაბამობას.
- პრინციპის შეცდომები (ჩანაწერები განთავსებულია არასწორი ტიპის ანგარიშზე)
- სრული გამოტოვების შეცდომები (ჩანაწერები მთლიანად გამოტოვებულია ანგარიშებიდან)
- საკომისიოს შეცდომები (ჩანაწერი განთავსებულია სწორ ტიპის ანგარიშზე, მაგრამ არასწორია)
- ორიგინალური ჩანაწერის შეცდომები (არასწორი თანხა გამოქვეყნებულია სწორ ანგარიშებზე)
- კომპენსაციის შეცდომები (არასწორი ჩანაწერები ორ ან მეტ ანგარიშზე არღვევს ერთმანეთს)
- შეცდომები სრული შებრუნებისას (სწორი თანხა იდება სწორ ანგარიშებზე, მაგრამ დებეტები და კრედიტები შეცვლილია)
რა განსხვავებაა მთავარ ლეჯერსა და საცდელ ბალანსს შორის?
ზოგადი წიგნი და საცდელი ბალანსი |
|
| ძირითადი წიგნი არის ანგარიშების ნაკრები, რომელიც აღრიცხავს ყველა ტრანზაქციას. | საცდელი ბალანსი არის შემაჯამებელი განცხადება, რომელიც ასახავს გენერალურ წიგნში ნაშთებს. |
| მიზანი | |
| მიზანია ტრანზაქციის საბოლოო ჩანაწერების ჩაწერა. | მიზანია შევამოწმოთ გენერალური წიგნის ნაშთების მათემატიკური სიზუსტე. |
| ანგარიშის კლასიფიკაცია | |
| ეს კეთდება ანგარიშების კლასის მიხედვით | არ არსებობს ანგარიშების კლასიფიკაცია. |
| დროის პერიოდი | |
| ეს აღრიცხავს ტრანზაქციებს სააღრიცხვო წლის განმავლობაში. | ეს მზადდება სააღრიცხვო წლის ბოლო დღეს. |
რეზიუმე – გენერალური წიგნი vs საცდელი ბალანსი
მიუხედავად იმისა, რომ ადრე აღრიცხვის პროცესი ძალიან შრომატევადი და ძვირადღირებული იყო, ახლა მისი შესრულება შესაძლებელია ნაკლები დროისა და ძალისხმევით, ავტომატური აღრიცხვის პროგრამული უზრუნველყოფის გამოყენებით. მნიშვნელოვანია ზუსტად გავიგოთ განსხვავება მთავარ ჟურნალსა და საცდელ ბალანსს შორის, რადგან ორივე წარმოადგენს მნიშვნელოვან ნაბიჯებს წლის ბოლოს ფინანსური ანგარიშგების მომზადებაში. სადებეტო და საკრედიტო ნაშთებს შორის შეუსაბამობების არსებობის შემთხვევაში, ისინი უნდა იქნას გამოკვლეული და ფინანსური ანგარიშგების მომზადებამდე უნდა განთავსდეს მაკორექტირებელი ჩანაწერები.
